Lahjakirja
Lahjakirja. Lahjavero määräytyy perintö- ja lahjaverolain (378/1940) mukaan. Maksuton pohja, jossa näet jokaisen ehdon vaikutuksen.
Pohjan kohdat
Osapuolet
- Perustiedot. Sukulaisuus ratkaisee veroluokan: puoliso, lapset, lapsenlapset ja vanhemmat kuuluvat I luokkaan, sisarukset ja muut II luokkaan (PerVL 11 §).
Lahjan kohde
- Rahalahja. Yksinkertaisin. Veron määrä lasketaan suoraan summasta. Alle 7 500 euron lahjat kolmen vuoden aikana samalta antajalta ovat verovapaita.
- Osakkeet tai rahasto-osuudet. Arvo on käypä arvo lahjoitushetkellä. Listaamattoman yhtiön osakkeista voi hakea Verohallinnon ennakkoratkaisun. Lahjansaajan hankintamenoksi tulee lahjaverotusarvo.
- Kiinteistö tai asunto-osake. Kiinteistön lahja on tehtävä kaupanvahvistajan vahvistamana samassa muodossa kuin kauppa (maakaari 4 luku 2 § ja 2 luku 1 §), ja lahjansaaja hakee lainhuudon. Asunto-osakkeen lahjasta ei makseta varainsiirtoveroa, mutta siirto kirjataan osakehuoneistorekisteriin.
Ennakkoperintö
- Ei ennakkoperintöä. Ilman tätä mainintaa rintaperilliselle annettu lahja on perintökaaren 6 luvun 1 §:n mukaan ennakkoperintöä ja vähennetään hänen perintöosuudestaan.
- Ennakkoperintö. Pitää sisarusten osuudet tasapainossa. Huomaa, että ennakkoperintö otetaan huomioon myös perintöverotuksessa.
Avio-oikeuden poissulkeminen
- Puolisolla ei avio-oikeutta. Suojaa lahjan avioerossa ja osituksessa (avioliittolaki 35 §:n 2 momentti). Tavallinen määräys lapsille annetuissa lahjoissa. Ilman sitä lahja kuuluu avio-oikeuden alaiseen omaisuuteen.
Hallintaoikeuden pidätys
- Antaja pidättää elinikäisen hallintaoikeuden. Pienentää lahjaveroa, koska hallintaoikeuden arvo vähennetään lahjan arvosta Verohallinnon ikäkertoimen mukaan. Lahjansaaja saa omaisuuden käyttöönsä vasta hallintaoikeuden päätyttyä.
- Määräaikainen hallintaoikeus. Määräaikaisen hallintaoikeuden arvo lasketaan vuosien määrän mukaan. Sopii, kun antaja haluaa esimerkiksi asua asunnossa vielä tietyn ajan.
Lahjan luovutus ja vero
- Luovutus allekirjoituksella, saaja ilmoittaa veron. Lain mukainen. Verovelvollisuus alkaa, kun lahja on saatu haltuun (PerVL 20 §), ja ilmoitus on annettava kolmen kuukauden kuluessa (PerVL 30 §).
- Antaja maksaa lahjaveron. Antajan maksama vero on itsessään uusi lahja, josta menee vero. Verohallinto laskee tämän ketjun. Kallis mutta joskus tarkoituksenmukainen.
Allekirjoitukset ja todistajat
- Kaksi esteetöntä todistajaa. Irtaimen lahja ei sinänsä vaadi todistajia, mutta avio-oikeuden poissulkeva ehto on todistettava kahdella esteettömällä todistajalla (avioliittolaki 66 §), ja todistajat helpottavat näyttöä perinnönjaossa. Kiinteistön lahjassa kaupanvahvistajan todistus riittää (KKO 2011:32).
- Ilman todistajia. Riittää rahalahjaan, kun tilisiirto osoittaa lahjan.
Lahja ja lahjavero vuonna 2026
Lahjavero määräytyy perintö- ja lahjaverolain (378/1940) mukaan. Verovapaa raja nousi 7 500 euroon 1.1.2026 (1349/2025). Veroluokka riippuu sukulaisuudesta: I luokka on puoliso, lapset, lapsenlapset ja vanhemmat, II luokka muut.
- Alle 7 500 euron lahjat samalta antajalta kolmen vuoden aikana ovat verovapaita. Raja täyttyy yhteenlaskettuna: 3 000 € + 3 000 € + 2 000 € samalta antajalta kolmessa vuodessa on verollinen (19 ja 20 §).
- Kumpikin vanhempi voi antaa lapselle erikseen alle 7 500 euroa kolmessa vuodessa verovapaasti, koska eri antajilta saadut lahjat verotetaan erikseen (20 §).
- Tavanomainen koti-irtaimisto enintään 7 500 euroon asti sekä koulutukseen tai elatukseen käytetty raha ovat verovapaita, kun saaja ei voi käyttää niitä muuhun (19 §).
- Lahjaveroilmoitus on annettava kolmen kuukauden kuluessa lahjan saamisesta OmaVerossa, jos lahja on verollinen. Verovapaasta lahjasta ei tarvitse ilmoittaa (27 ja 30 §).
- Hallintaoikeuden pidättäminen pienentää lahjan verotusarvoa Verohallinnon ikäkertoimen mukaan, mutta saaja ei voi myydä omaisuutta ilman hallintaoikeuden haltijan suostumusta.
- Rintaperilliselle annettu lahja on ennakkoperintöä, ellei lahjakirjassa toisin määrätä (perintökaari 6 luku 1 §). Ennakkoperintö vähennetään saajan perintöosasta.
- Avio-oikeuden voi sulkea pois lahjakirjassa (avioliittolaki 35 §). Ilman määräystä lahja kuuluu saajan avio-oikeuden alaiseen omaisuuteen.
- Kiinteistön lahja on tehtävä kaupanvahvistajan vahvistamalla asiakirjalla (maakaari 4 luku 2 §), ja saaja hakee lainhuudon 6 kuukauden kuluessa. Lahjasta ei makseta varainsiirtoveroa.
- Lahjansaajan hankintameno on lahjaverotuksessa käytetty arvo. Jos saaja myy omaisuuden alle vuoden kuluessa, hankintamenona käytetään antajan hankintamenoa.
Oikeustapauksia
- KKO 2011:32. Kiinteistön lahjakirjan avio-oikeuden poissulkeva ehto piti, vaikka sen todisti vain kaupanvahvistaja. Nykyinen avioliittolain 66 § sallii kiinteistön lahjakirjassa kaupanvahvistajan todistuksen; irtaimen lahjakirjassa ehto vaatii kaksi esteetöntä todistajaa.
- KKO 1996:30. Lahjakirjan määräys, ettei lahjaa vähennetä perintöosuudesta, ei suojannut lahjansaajaa, koska lahjanantaja muutti sen myöhemmin testamentillaan. Ennakkoperintömääräys on kuoleman varalta annettu ja yksipuolisesti muutettavissa.
- KKO 2010:27. Allekirjoittamaton liite, jonka mukaan lahja arvostettaisiin jakohetken arvoon, ei riittänyt: lahja luettiin ennakkoperinnöksi lahjoitushetken arvosta (59 000 euroa, ei 160 000). Kirjaa arvostus- ja ennakkoperintömääräykset allekirjoitettuun lahjakirjaan.
- KKO 2021:10. Äiti luopui kiinteistön hallintaoikeudesta hiljaisesti: muutti pois, poisti rekisterimerkinnän ja jätti myyntitulot vaatimatta. Jos hallintaoikeus halutaan pitää, älä poista merkintää ja vaadi osuutesi; jos siitä luovutaan, tee se kirjallisesti ja huomioi lahjavero.
Näin etenet
- Laske vero asteikolla tai OmaVeron laskurilla ennen lahjan antamista.
- Jaksota suuri lahja usealle vuodelle tai usealle saajalle, jos se on tarkoituksenmukaista.
- Epäselvässä tilanteessa, esimerkiksi yritysosakkeissa, hae Verohallinnon maksullinen ennakkoratkaisu.
Lähteet: perintö- ja lahjaverolaki 11, 19, 19 a, 20, 27 ja 30 §; perintökaari 6 luku 1 §; avioliittolaki 35 §; maakaari 4 luku 2 §. Tarkistettu Finlexistä 22.10.2026. Ikäkertoimet ja ennakkoratkaisu: Verohallinto. Oikeustapaukset luettu Finlexistä 23.10.2026.